生命保険の非課税枠を超えた額は課税対象になるの？

生命保険金は相続税の計算において重要な位置を占めます。その理由の一つが、生命保険金には 非課税枠 が設けられている点です。この非課税枠のおかげで、受け取った生命保険金の一部は 相続税の課税対象から除外 されます。しかし、 非課税枠を超えた場合はどうなるのでしょうか？ この記事では、生命保険金の非課税枠の仕組みと、 非課税枠を超えた部分がどのように課税対象となるか について、わかりやすく解説します。

生命保険金の非課税枠とは？

生命保険金は、 相続税の計算において特別な扱いを受ける財産 です。一般的に生命保険金は 「みなし相続財産」 として相続税の対象になりますが、その 一部は非課税枠によって税金がかからなく なります。

非課税枠の計算方法

非課税枠は次の計算式で求められます。

500万円 × 法定相続人の数

• 法定相続人 とは、被相続人（亡くなった方）の財産を 法律上受け取る権利がある人 を指します。

• 遺言書に記載された相続人の数ではなく、 法律上の相続人 が基準です。

たとえば、法定相続人が2人の場合、非課税枠は以下のようになります。

500万円 × 2人 = 1,000万円

このケースでは、 生命保険金のうち1,000万円までが非課税 となります。

非課税枠を超えた場合の扱い

生命保険金が 非課税枠を超えた場合 、その超えた部分は 相続税の課税対象 になります。

つまり、受け取った生命保険金全額が非課税となるわけではありません。

具体的には、 非課税枠を超えた部分が受け取った相続人の「相続財産」として計算され、他の遺産と合算 して相続税の計算が行われます。

具体例

例1: 生命保険金が800万円の場合

• 法定相続人：2人

• 非課税枠：1,000万円

• 受け取った生命保険金：800万円

この場合、生命保険金が 非課税枠の範囲内 に収まるため、 課税対象額は0円 となります。

例2: 生命保険金が1,500万円の場合

• 法定相続人：2人

• 非課税枠：1,000万円

• 受け取った生命保険金：1,500万円

この場合、 1,500万円のうち1,000万円は非課税枠として控除 されますが、 超過分の500万円 が課税対象となります。

例3: 生命保険金が2,500万円の場合

• 法定相続人：3人

• 非課税枠：1,500万円（500万円 × 3人）

• 受け取った生命保険金：2,500万円

この場合、 非課税枠を超えた1,000万円 が課税対象となります。

課税対象となる生命保険金の扱い

ポイント1: 誰が受け取ったか

生命保険金を受け取る人が 複数いる場合 、それぞれが受け取った金額に応じて 課税対象額が割り振られ ます。

たとえば、 1,500万円の生命保険金を2人で均等に受け取った場合 ：

• 各人が受け取る金額：750万円

• 非課税枠：500万円

• 課税対象額：750万円 – 500万円 = 250万円（1人あたり）

ポイント2: 相続人以外が受け取る場合

生命保険金の受取人が 相続人でない場合 （たとえば友人や孫）、 その人が受け取った保険金の全額が課税対象 になります。 非課税枠は適用されません。

注意点と対策

1. 法定相続人の数に注意する

非課税枠の計算は 法定相続人の数に基づく ため、 遺言書で相続人として指定された人や相続放棄した人は含まれません。法定相続人の数を正確に把握することが重要です。

2. 受取人の設定に工夫を

生命保険金を 受け取る人を複数にする ことで、 一人あたりの課税対象額を減らすことができます。また、 法定相続人以外に生命保険金を指定する場合は、税負担が大きくなる点に注意 してください。

3. 専門家に相談する

生命保険金の非課税枠や相続税の計算は 複雑です。特に、 高額な生命保険金を受け取る場合 や、 受取人が複数いる場合 は、 税理士や行政書士に相談することで最適なアドバイス を受けることができます。

まとめ

生命保険金には、法定相続人の人数に応じた非課税枠があり、それを超えた部分が相続税の課税対象となります。具体的な計算や対応策を理解することで、相続税負担を最小限に抑えることが可能です。生命保険金の受取人の設定や分配方法について事前に計画を立てることで、よりスムーズな相続手続きが実現できます。